1. Kan een opleiding, gefinancierd uit het persoonlijk
ontwikkelingsbudget van de werknemer onbelast worden vergoed?
Een studie of opleiding van de werknemer kan door de werkgever onbelast
worden vergoed onder de volgende voorwaarden:
- Het moet gaan om een opleiding die is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst ( verbeteren van de financieel-economische positie) of het op het op peil houden of verbeteren van vakkennis en vaardigheden voor het verwerven of behouden van inkomen uit tegenwoordige arbeid;
- De desbetreffende kosten moeten niet al door een ander worden vergoed;
- De vergoeding moet zijn verleend of toegezegd vóór het einde van het jaar waarin de kosten worden gemaakt.
2. Welke opleidingen of cursussen zijn belast?
Eventuele cursussen of opleidingen die neigen naar “hobby en vrije
tijd” zijn belast. Dergelijke opleidingen en cursussen passen ook niet in de
context van artikel 10.3.2 CAO aangezien het bestedingsrecht daarin is beperkt
tot activiteiten “ten behoeve van loopbaanontwikkeling”.
3. Zijn er voorbeelden uit de praktijk?
Ja. Bijvoorbeeld:
Rijlessen voor het besturen van een personenauto worden niet aangemerkt als
scholingsuitgaven omdat het daarbij gaat om het verwerven van algemene
vaardigheden. Een rijopleiding voor het behalen van het groot rijbewijs kan wel
als scholingsuitgaven worden aangemerkt maar dan moet het wel de bedoeling zijn
(en aannemelijk worden gemaakt) dat de werknemer als beroepschauffeur gaat
werken.
• Talencursus: Als een werknemer als tolk of vertaler gaat werken, is het een
scholingsuitgave;
• Fotografie: Alleen als een werknemer een professionele fotografieopleiding
gaat volgen en aannemelijk kan maken er zijn beroep van te willen maken, is het
een scholingsuitgave;
• Duiklessen: Geen scholingsuitgave, tenzij degene die de duiklessen volgt van
duiken zijn beroep gaat maken, bijvoorbeeld als betaalde duikinstructeur.
4. Wie bepaalt of over de besteding van het
loopbaanontwikkelingsbudget loonheffing moet worden ingehouden?
Op grond van de Wet op de loonbelasting moet de werkgever beoordelen of
er loonheffing moet worden ingehouden of dat de voorgenomen besteding van de
werknemer onder een vrije vergoeding of verstrekking valt. Artikel 10.3.5 CAO
geeft aan dat de werknemer de werkgever tijdig informeert over de bestedingswens
met betrekking tot het loopbaanontwikkelingsbudget. Op dat moment is het
raadzaam dat de werkgever de werknemer informeert over de eventueel in te houden
loonheffing als onderdeel van de administratieve afhandeling. De fiscale
gevolgen van de besteding van het loopbaanontwikkelingsbudget, waaronder de
eventueel in te houden loonheffing, zijn voor rekening van de werknemer. De
werkgever compenseert deze gevolgen niet (artikel 10.7.2 CAO).
5. Wat geldt voor cursussen en opleidingen die meer in lijn zijn met
de huidige dienstbetrekking?
Cursussen en opleidingen die nodig zijn voor de behoorlijke vervulling van de
dienstbetrekking behoren feitelijk tot de categorie functiegebonden scholing
(artikel 10.1 CAO). Deze scholing behoort tot de vrije vergoedingen. Gedacht kan
worden aan cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en
dergelijke ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, met inbegrip van
de bijbehorende reizen en eventueel verblijf.
6. Kunnen reiskosten worden vergoed uit het persoonlijk budget?
Een werknemer kan het loopbaanontwikkelingsbudget alleen besteden aan
een studie of opleiding ten behoeve van zijn/ haar loopbaanontwikkeling. Voor
vergoeding van reiskosten ten behoeve van deze studie of opleiding is dit budget
niet bedoeld.
7. Kunnen verblijfskosten behorende bij een opleiding ten laste van
het persoonlijk budget worden vergoed?
Een werknemer kan het loopbaanontwikkelingsbudget alleen besteden aan
een studie of opleiding ten behoeve van zijn/ haar loopbaanontwikkeling. Voor
vergoeding van verblijfskosten ten behoeve van deze studie of opleiding is dit
budget niet bedoeld.
8. Welke gevolgen heeft het kopen van uren uit het persoonlijk
ontwikkelingsbudget?
De aankoop van extra uren behoort niet tot het loon, het is te
beschouwen als compensatieverlof. Aanspraken op compensatieverlof behoren als
zodanig niet tot het loon voor zover zij aan het eind van het kalenderjaar,
samen met aanspraken op vakantieverlof, niet meer bedragen dan de arbeidsduur
per week, gerekend over een periode van 50 weken.
9. Kunnen kosten van een professionele coach onbelast worden vergoed?
In de nieuwe CAO staat dat een werknemer zelf kan bepalen waaraan hij
het budget besteedt zolang het maar bijdraagt aan zijn loopbaanontwikkeling. In
de optiek van Aedes en de vakbonden kan het daarbij ook gaan om persoonlijke
coaching. Bijvoorbeeld om meer inzicht te verwerven in sterke en zwakke punten,
drijfveren en idealen. Naar de letter van de wet valt dat niet onder een vrije
vergoeding. Ook uit de jurisprudentie van de belastingrechter blijkt dat dit
niet gezien wordt als scholingsuitgaven. Outplacement is wel een vrije
vergoeding.
10. Wordt de CAO Woondiensten beoordeeld door de
Belastingdienst?
Ja. De Belastingdienst heeft de cao Woondiensten 2009-2010 beoordeeld op de
gevolgen voor de loonheffingen. Voor meer informatie zie: Beoordeling CAO
Woondiensten 2009-2010 (pdf).